Finances · Impôts
Qui paie quoi.
Et combien.
La Suisse connaît trois souverainetés fiscales : la Confédération, le canton et la commune. Pour les indépendants et les entreprises, cela signifie : la forme juridique, le canton de domicile et de siège font une grande différence.
Taux effectifs d'imposition du bénéfice 2024
Confédération + canton + commune (chef-lieu), sociétés de capitaux. Source : KPMG Swiss Tax Report 2024/25.
Deux mondes
Raison individuelle vs. société de capitaux
La forme juridique détermine qui paie l'impôt – toi personnellement ou la société.
Raison individuelle / société de personnes
Imposition transparente
Bénéfice de l'entreprise = ton revenu. Un seul sujet fiscal : toi.
- Type d'impôt
- Revenu
- Charge marginale
- jusqu'à 45 %
- AVS / AI / APG
- 5,37 – 10 %
- Double imposition
- Non
Sàrl / SA
Imposition autonome
La société paie l'impôt sur le bénéfice, toi l'impôt sur le revenu sur salaire et dividende.
- Impôt sur le bénéfice effectif
- 11,85 – 20,5 %
- AVS sur salaire
- 13,0 %
- AVS sur dividende
- 0 %
- Double imposition
- partielle
Transformation possible en neutralité fiscale
Optimisation
Salaire vs. dividende
En tant que titulaire d'une Sàrl ou SA, tu peux te verser de l'argent de deux manières. Le mélange détermine combien arrive net dans ta poche.
A · 100% salaire
Tout versé comme salaire soumis à l'AVS
B · 100% dividende
Aucun salaire, bénéfice entier distribué
C · Mixte (recommandé)
Salaire jusqu'au seuil LPP, reste en dividende
Exemple illustratif basé sur CHF 150'000 de bénéfice d'entreprise, canton de Zurich, actionnaire unique ≥ 10% de participation. Les chiffres réels varient selon le canton, l'état civil et la situation de prévoyance.
Règle empirique
Salaire jusqu'au plafond LPP (salaire coordonné ~CHF 88'200) ou usuel dans la branche. Le reste en dividende. Salaire trop bas → la caisse de compensation AVS le requalifie en « salaire déguisé ».
Le salaire en détail
Soumis à l'AVS/AI/APG (~13 %), donnant droit à la LPP, entièrement déductible comme charge de personnel. Garantit la prévoyance et le droit au chômage, mais réduit immédiatement le bénéfice de l'entreprise.
Le dividende en détail
Pas d'AVS – mais double imposition : la société paie l'impôt sur le bénéfice, toi l'impôt sur le revenu. Imposition partielle : seuls 70 % (Confédération) resp. 50–70 % (canton) sont pris en compte si la participation est ≥ 10 %.
Exemple de calcul · Marc, titulaire d'une Sàrl
CHF 150'000 de bénéfice, canton de Zurich
A · 100 % salaire
Charge AVS/impôt maximale, couverture LPP complète
CHF 82'500
B · 100 % dividende
Pas d'AVS/LPP – lacune de prévoyance
CHF 100'500
C · Mix (recommandé)
Prévoyance assurée, impôts optimisés
CHF 96'000
Calcul modèle simplifié. Canton, commune, état civil, déductions pour enfants et autres revenus modifient le résultat.
Calculateur interactif
Calculer concrètement
Choisis le canton, le bénéfice et la répartition salaire/dividende. Le calculateur affiche ton résultat net et le taux de charge global effectif.
150 000 CHF
60% salaire / 40% dividende
Salaire minimal (seuil LPP) : 22 680 CHF
Déduire plutôt que payer
Ce que les indépendants peuvent déduire
Tout ce qui est « justifié par l'usage commercial ». Les chiffres clés d'abord – détails au clic.
Bureau à domicile
au prorata
▾
Bureau à domicile
au prorata
Véhicule
CHF 0.70/km
▾
Véhicule
CHF 0.70/km
Pilier 3a
CHF 36'288
▾
Pilier 3a
CHF 36'288
Rachat LPP
entièrement déductible
▾
Rachat LPP
entièrement déductible
Formation continue
jusqu'à 12'900
▾
Formation continue
jusqu'à 12'900
Repas d'affaires
avec justificatif
▾
Repas d'affaires
avec justificatif
Moyens d'exploitation
au prorata
▾
Moyens d'exploitation
au prorata
Voyages et frais
100 %
▾
Voyages et frais
100 %
Réparti sur l'année
Planification fiscale dans le calendrier
Optimiser ses impôts n'est pas une tâche de décembre. Qui planifie sur l'année épargne davantage.
Clôture et déclaration
Clôturer la comptabilité de l'année précédente, déposer la déclaration d'impôt (prolongation généralement possible jusqu'au 30.9).
Facture provisoire
Tu reçois la facture d'acompte cantonale vers mai. En cas de bénéfice plus faible : demander un ajustement et économiser des intérêts.
Bilan intermédiaire
Établir une prévision de bénéfice. Constituer des provisions (25–30 % du bénéfice) pour les impôts et l'AVS.
Optimiser avant la fin d'année
Verser au pilier 3a (jusqu'au 31.12), rachat LPP, anticiper des investissements, planifier consciemment les factures en attente.
Le canton contrôle de près
Sources & lectures complémentaires
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